Información a incluir en la Memoria

Se aclara y sistematiza la información que las sociedades mercantiles deben recoger en la memoria de sus cuentas anuales individuales y consolidadas en relación con el período medio de pago a proveedores en operaciones comerciales
 ICAC Resol 29-1-16, BOE 4-2-16
A partir del 5-2-2016 y para las cuentas anuales individuales y consolidadas de los ejercicios iniciados desde el 1-1-2015, se aclara y sistematiza la información sobre el período medio de pago a proveedores que las sociedades mercantiles deben incluir de forma expresa en la memoria.
Estos criterios se aplican obligatoriamente a todas las sociedades mercantiles, salvo las del sector Administraciones Públicas (LO 2/2012 art.2.1). Si formulan cuentas consolidadas, deben aplicarlos exclusivamente las sociedades radicadas en España que se consolidan por el método de integración global o proporcional al margen del marco de información financiera en que se formulen las citadas cuentas.
El deber de información afecta a las operaciones comerciales de pago  realizadas entre empresas, o entre empresas y la Administración, así como entre los contratistas principales y sus proveedores y subcontratistas. Es decir, se trata de los acreedores comerciales incluidos en el correspondiente epígrafe del pasivo corriente del modelo de balance. Se excluye, por tanto, a los acreedores o proveedores que no cumplen tal condición para el sujeto deudor que informa, como son los proveedores de inmovilizado o los acreedores por operaciones de arrendamiento financiero.
Para el cumplimiento de esta obligación, las sociedades deben incluir una nota  en la memoria de sus cuentas anuales individuales y, en su caso, consolidadas, con la denominación «Información sobre el periodo medio de pago a proveedores. Disposición adicional tercera. «Deber de información» de la Ley 15/2010, de 5 de julio.».
En la memoria normal, la nota debe recoger el siguiente contenido, en el cuadro previsto al efecto:
- periodo medio de pago a proveedores;
- ratio de las operaciones pagadas;
- ratio de las operaciones pendientes de pago;
- total pagos realizados;
- total pagos pendientes.
La información de las cuentas consolidadas  es la referida a los proveedores del grupo como entidad que informa, una vez eliminados los créditos y débitos recíprocos de las empresas dependientes y, en su caso, los de las empresas multigrupo de acuerdo con lo dispuesto en las normas de consolidación que resulten aplicables. El cuadro sólo debe recoger la información correspondiente a las entidades españolas incluidas en el conjunto consolidable.
En la memoria abreviada  y de PYMES la nota sólo debe informar sobre el periodo medio de pago a proveedores. Esta información debe recogerse en el cuadro previsto al efecto.
Para el cálculo  del periodo medio de pago a proveedores se tienen en cuenta las operaciones comerciales correspondientes a las entregas de bienes o prestaciones de servicios devengadas desde el 24-12-2014, excluyendo las que hayan sido objeto de retención como consecuencia de embargos, mandamientos de ejecución, procedimientos administrativos de compensación o actos análogos dictados por órganos judiciales o administrativos.

Contabilización de deterioros del inmovilizado material

DGT CV 11-11-15

La entidad consultante va a registrar contablemente en el año 2014 unos deterioros del inmovilizado material devengados en ese ejercicio y en ejercicios anteriores, incluyendo ejercicios prescritos.

Se plantea cómo deben imputarse fiscalmente las posibles reversiones de estos deterioros en el futuro, ejercicio 2015 y siguientes. Si el importe que se recupere en 2015 y siguientes se imputa:

- fiscalmente en su globalidad hasta recuperar el importe deteriorado fiscalmente; o bien

- en proporción a la parte que fue deducible en su día.

La DGT contesta que:

- el deterioro correspondiente a 2014 que resultó deducible, revertirá total o parcialmente en el periodo en el que se produzca la recuperación de su valor integrándose en la base imponible del IS de ese período (LIS disp.trans.15ª);

- la pérdida contable que se refleja en el ejercicio 2014 correspondiente a ejercicios anteriores es una pérdida que debió reflejarse, contable y fiscalmente en el ejercicio anterior. Al tratarse de un gasto registrado en un periodo impositivo posterior, solo podrá deducirse en el ejercicio de registro contable si no se deriva una tributación inferior a la que hubiera correspondido por la aplicación de la regla del devengo.

Al efecto de valorar esta circunstancia, debe tenerse en cuenta el posible efecto de la prescripción. Por tanto, los gastos por deterioro procedentes de un ejercicio prescrito contabilizados en un ejercicio posterior se imputan al ejercicio de devengo, ya que la prescripción impide su deducción al no poderse liquidar el impuesto (actualmente LIS

art.11.3).

No obstante, la DGT añade que la reversión del deterioro correspondiente a ejercicios anteriores prescritos no deducible en el ejercicio, se realiza de forma total o parcial en el periodo en el que se produzca la recuperación de su valor, integrándose en la base imponible del IS.

 

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Enrique LoMaS Castelo
 
 
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Novedades que merecen su atención en el ámbito Fiscal

04/02/2016

Donación encubierta

ISD

​Ante la inexistencia de identidad, la aportación de bienes a la sociedad de gananciales puede considerarse como una donación.​
 
 

04/11/2015

Deducción de los suministros de la vivienda afecta a la actividad económica

IRPF

​Se admite la deducción de los gastos por suministros para determinar el rendimiento neto de la actividad económica siempre que su vinculación con la obtención de los ingresos resulte acreditada por el obligado tributario.
 
 

20/10/2015

Exención de aportar garantías en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas de hasta 30.000 euros

Gestión

Desde el 21-10-2015, para agilizar el procedimiento de gestión en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento  de deudas y facilitar el pago a los obligados, se eleva el límite exento de la obligación de aporta​r garantías, solo siendo exigible para deudas de más de 30.000 euros.
 
 

08/09/2015

¿Qué culpa tiene quien declara siguiendo los consejos de la Administración?

Procedimiento

​La confianza en los  mecanismos de ayuda proporcionados por la AEAT exime en principio de culpabilidad al contribuyente que declara conforme a ellos.​
 
 

29/07/2015

Ley de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de la carga financiera y otras medidas de orden social

IRPF-IS

​Se publica la Ley 25/​2015, de 28 de julio, de mecanismo de segunda oportunidad​, reducción de la carga financiera y otras medidas de orden social. ​
 
 

29/06/2015

Si es autónomo y trabaja en casa, puede deducirse la luz, el gas o el agua

IRPF

​Los autónomos que trabajan en casa y utilizan su vivienda como oficina tienen derecho a deducir en el IRPF una parte proporcional a su actividad económica de los gastos corrientes de estos suministros.
 
 

07/05/2015

Directivas IVA

IVA

​Directivas IVA: ​Aplicación según el criterio descendente. 
 
 

04/05/2015

Facultad de la Administración de comprobar ejercicios prescritos

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​Se admite la posibilidad de que la Administración verifique la adecuación a Derecho de las bases imponibles negativas (BINs) o deducciones generadas en ejercicios prescritos, en la medida en que produzcan efectos en ejercicios no prescritos. Puede hacer uso de las mismas facultades de comprobación de que disponía en los ejercicios prescritos.​
 
 

28/04/2015

¿Qué validez tiene las facturas enviadas en pdf?

Facturas

​La expedición de facturas, puede realizarse en papel o en formato electrónico. Desde su expedición y durante todo el período de conservación, debe poder garantizarse la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad.
 
 

15/04/2015

Rendimientos de los socios- no profesionales. ¿Cómo tributan?

Retribuciones de los socios

​Son rendimientos del trabajo, sujetos a IRPF, los obtenidos por un socio al desarrollar actividades no profesionales que constituyen el objeto de la sociedad. ​
 
 
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06/02/2016

Subvenciones Pymes y autónomos del 6-2-2016 al 12-2-2016

Ayudas y subvenciones

​Se ha​n publicado ayudas para pymes y autónomos ​en: Castilla la Mancha y Murcia
 
 

06/02/2016

Novedades convenios colectivos del 6-2-2016 al 12-2-2016

Convenios colectivos

​Se h​an publicado convenios colectivos de sector en:​ Asturias, Badajoz, Cáceres, Cádiz, Huelva, Interprovincial, León, Murcia, ​Ourense, Tarragona​ y Valencia​
 
 

05/02/2016

Encadenamiento de contratos temporales. La antigüedad se computa desde el primero

Contrato de trabajo

​Declarada la relación laboral como indefinida como consecuencia de la sucesión ​de contratos temporales, la antigüedad debe computarse desde el primero de los contratos suscritos a todos los efectos.​
 
 

30/01/2016

Subvenciones Pymes y autónomos del 30-1-2016 al 5-2-2016

Ayudas y subvenciones

​Se han publicado ayudas y subvenciones en: ​Castilla la Mancha, Murcia,​ Navarra y Segovia
 
 

26/01/2016

Responsabilidad penal de las empresas. Criterios de valoración de los programas de compliance

Reforma Penal

​La Fiscalía General del Estado ha elaborado un criterio uniforme para que los fiscales evalúen la eficacia de los programas de compliance a efectos de la exención de responsabilidad penal de las personas jurídicas. ​
 
 

15/01/2016

Nuevo servicio de cálculo de retenciones para 2016

Salario

​La Agencia Tributaria pone a disposición el servicio on line de cálculo de las retenciones del trabajo personal para el ejercicio 2016.​
 
 

20/01/2016

La empresa debe registrar la jornada diaria del trabajador aunque no se realicen horas extras

Jornada

​​El registro de la jornada diaria es la herramienta promovida por el legislador para asegurar el control de las horas extraordinarias.  La obligación de registro existe aunque no se realicen horas extra,  ya q​ue para tener esta consideración, es necesario que se realicen sobre la duración máxima de la jornada de trabajo​. Es decir, sin el registro diario de la jornada, es imposible controlar la realización de horas extraordinarias.
 
 

21/01/2016

Quedarse dormido en el trabajo es equiparable al abandono de puesto

Despido y potestad disciplinaria

​Quedarse dormido en tiempo y lugar de trabajo constituye una transgresión de la buena fe contractual equiparable al abandono del puesto de trabajo. Por ello, si el convenio colectivo sanciona de manera diferente la genérica transgresión de la buena fe contractual y el abandono del puesto de ​trabajo, se sanciona conforme a esta última.​
 
 
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